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TEST BORRADO, QUIZÁS LE INTERESE: TIPO TEST NO RESIDENTES

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Título del Test: TIPO TEST NO RESIDENTES Descripción: Parcial I tributario Autor: Teresa OTROS TESTS DEL AUTOR Fecha de Creación: 07/11/2024 Categoría: Universidad Número Preguntas: 20

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El IRNR grava la renta obtenida en territorio español por: Personas físicas exclusivamente Personas jurídicas exclusivamente No residentes pero solo si tienen establecimiento permanente Personas físicas o entidades no residentes en territorio español . Para determinar el gravamen de las rentas de los no residentes: Solo se atenderá al IRNR Solo se estará a lo dispuesto en los CDI Ademas de a la legislación tributaria interna española, se deberá atender a los diferentes tratados y convenios internacionales que tiene suscritos y en vigor el Estado, ya que pueden restringir o cualificar lo previsto en las normas españolas internas . Pueden optar por tributar con arreglo al IRPF, en vez de por el IRNR: Cualquier contribuyente no residente Solo los residentes de la UE Las personas físicas residentes en algún Estado miembro de la UE y del Espacio Económico Europeo con efectivo intercambio de información tributaria con España, salvo jurisdicciones no cooperativas Solo las unidades familiares . Para que un mismo no residente pueda tener en España varios EP, con diversos centros de actividad en territorio español , es necesario que: Que cada uno de ellos realice actividades claramente diferenciables Que la gestión de las mismas se lleve de forma separada Que puedan compensar la rentas entre los distintos EP Que tengan gestores distintos . Esta sujetas al gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes: Las personas físicas residentes en un país o territorio que tenga la consideración de jurisdicción no cooperativa Las personas y las entidades residentes en un país o territorio que tenga la consideración de jurisdicción no cooperativa Cualquier no residente Solo las entidades residentes en un país o territorio que tenga la consideración de jurisdicción no cooperativa . Indique cuales de las siguientes rentas no esta exenta en España Intereses obtenidos por residentes en la UE y en jurisdicciones del EEE con acuerdo de intercambio firmado con España Rendimientos de deuda publica obtenidos por una sociedad radicada en una jurisdicciones no cooperativa Indemnización como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales sufridos en España Dividendos percibidos de una sociedad cotizada española por un fondo de inversión estadounidense Plusvalías en la transmisión de acciones en sociedades españolas (participación de al menos el 5%) por sociedades matrices residentes en la UE . Indique cuales de las siguientes actividades no constituye un EP en España Apertura de una tienda en Barcelona Instalación de una fabrica en Cordoba Arrendamiento por un no residente de una vivienda de su propiedad Realización de una explotación de cerezas en Caceres Construcción de una central térmica durante 24 meses . Respecto del gravamen de los intereses sujetos al IRNR y no exentos: La base imponible coincide en todos los casos con el importe integro de los rendimientos percibidos sin posibilidad de deducir gasto alguno El tipo de gravamen es el general en todos los casos Caben deducciones por donativos o de las retenciones practicadas Se refiere solo a los intereses por cesión de capital . Según la general interpretación que se da a las sentencias del TJUE en los llamados "casos daneses" (Sentencias del TJUE de 26 de febrero de 2019 en los asuntos c-115/16, C-118/16, C-119-16, C-299/16, C-116/16 y C-117/16) La aplicación de la cláusula anti-abuso de la Directiva matriz-filial depende de la ponderación de los motivos económicos y fiscales de la estructura, con independencia del análisis de quien es el "beneficiario efectivo" de los dividendos Si el preceptor de los dividendos (residente de la UE) no es el beneficiario efectivo de los mismos y dicho beneficiario efectivo se encuentra fuera de la UE, la Directiva no es aplicable La consideración del preceptor como beneficiario efectivo de los dividendos es solo uno de los elementos, entre otros, que inciden en la valoración de la estructura como abusiva Tanto la Directiva sobre intereses y cánones como la Directiva matriz-filial contemplan en su articulado el requisito de que el preceptor de las rentas sea el beneficiario efectivo de las mismas. Respecto de las ganancias patrimoniales obtenidas por no residentes en España: Pueden compensarse con las pérdidas Puede aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual a los residentes en la UE o el EEE Si existe CDI aplicable, habrá que estar a lo que éste disponga Se regula en materia de determinación de base imponible por las normas de IRPF, tanto si se trata de personas físicas como de entidades . La base imponible de los rendimientos obtenidos sin mediación de EP estará constituida por: El importe integro del rendimiento, con deducción de gastos, conforme a lo dispuesto en la Ley del IRPF y en la Ley del IS, según el contribuyente sea persona física o jurídica Con carácter general será el ingreso integro obtenido, si bien se permitirá la deducción de todos los gastos incurrimos, siempre que estén contabilizados y soportados documentalmente El importe íntegro del rendimiento, con deducción de ciertos gastos, como los de personal, aprovisionamiento de materiales o suministros, en el supuesto de que los ingresos procedan de actividades o explotaciones realizadas en España El importe del rendimiento obtenido, neto de gastos, siempre que estos últimos se encuentren vinculados a la actividad desarrollada en territorio español y considerando que el contribuyente no residente es residente en un Estado miembro de la UE. El contribuyente del IRNR deberá presentar declaración, determinando e ingresando la deuda tributaria correspondiente o, en su caso, solicitando la devolución del exceso de retención soportado siempre que: Se haya practicado retención sobre el rendimiento recibido por parte del pagador del mismo Se trate de una renta no sujeta al IRNR Se hubiese retenido inicialmente sobre un importe de renta bruta en relación con el cual el sujeto pasivo tuviese derecho a la deducción de determinados gastos Ninguna de las anteriores . Tendrán la consideración de rentas exentas del IRNR, en aplicación de lo dispuesto por la Directiva 2011/96/UE, de 30 de junio de 2011 relativa al régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes: Los intereses y demás rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, obtenidos sin mediación de establecimiento permanente, por residentes en otro Estado Miembro de la Unión Europea, excepto en caso de obtenerse a través de territorios calificados reglamentariamente como jurisdicciones no cooperativas Los dividendos distribuidos por una sociedad filial a su matriz, residente en la UE o en un Estado del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria, siempre que ésta cumpla los requisitos de participación y tenencia previstos en la norma y, en el caso de que la mayoría de los derechos de voto de la matriz pertenezcan a una entidad no residente en la UE o en el EEE, la constitución y operativa de la matriz responda a motivos económicos válidos y razones empresariales sustantivas. Los beneficios distribuidos por las sociedades filiales, residentes en España, a su matriz no residente, cuando concurran los requisitos establecidos en la Directiva 2011/96/UE, incluyendo a estos efectos los beneficios derivados de la liquidación de la sociedad filial Los beneficios distribuidos por una entidad española a su matriz residente en la UE o en el Espacio Económico Europeo, cuando concurran los requisitos de participación, sujeción a impuestos y forma jurídica establecidos en la Directiva 2011/96/UE, salvo que resulte de aplicación a una de las cláusulas anti-abuso previstas en la norma o la sociedad española tenga la consideración de sociedad en comandita simple . Una persona física o entidad, no residentes, opera mediante EP en territorio español cuando: Cuando actúa en el citado territorio por medio de un agente que actúa de forma independiente Cuando actúa en el citado territorio por medio de agente autorizado, en nombre y por cuenta del contribuyente, ejerciendo con habitualidad dichos poderes Cuando obtiene rentas del capital mobiliario tales como la percepción aislada de un dividendo de una entidad cotizada Obtiene una ganancia patrimonial al enajenar un inmueble no afecto a actividad económica . La base imponible que corresponde a un establecimiento permanente: Se rige para su determinación por las normas generales del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la renta de las personas físicas Comprenderá también la diferencia entre el valor de mercado y el valor contable de los elementos patrimoniales afecto a un establecimiento permanente situado en territorio español que cesa su actividad Puede cuantificarse por el método de estimación objetiva En ningún caso se permite la posibilidad de deducción de los gastos estimados por operaciones internas realizadas con su casa matriz . El periodo impositivo para los EP será normalmente el año natural salvo si: El EP amplía o cambia su actividad El EP afecta bienes a su actividad económica Salvo que cambie de domicilio fiscal La casa central cambia su residencia . En relación con el número de Convenios para evitar la doble imposición suscritos por España: España no ha firmado ningún Convenio para evitar la doble imposición España únicamente firma Convenios para evitar la doble imposición con países miembros de la Unión Europea España tiene firmados multitud de Convenios para evitar la doble imposición tanto con países miembros de la Unión Europea como países terceros Todas las respuestas anteriores son verdaderas . En relación con el modelo de Convenio para evitar la doble imposición: España no posee un modelo concreto de Convenio para evitar la doble imposición Todos los Convenios para evitar la doble imposición parten del esquema articulado por el Modelo de Convenio Fiscal sobre la Renta y sobre el Patrimonio elaborado por el Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE Únicamente España utiliza el modelo de Convenio para evitar la doble imposición elaborado por la OCDE Todas las respuestas anteriores son falsas . En relación con los métodos para evitar la doble imposición: España opta por los métodos de deducción y de reparto sol objeto imponible España de forma general opta por el método de exención con progresividad España opta por el método de imputación en su modalidad total o integral España opta por un método distinto dependiendo del Estado con el que firme el Convenio para evitar la doble imposición . En relación con los criterios que determinan el derecho a gravar la renta por el Estado de residencia o el Estado de la fuente: El Estado de residencia grava los beneficios empresariales sin EP, las pensiones y las plusvalías El Estado de residencia grava de forma exclusiva las pensiones públicas y las rentas inmobiliarias El Estado de la fuente grava de forma exclusiva los dividendos, intereses y cánones Todas las respuestas anteriores son verdaderas .

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